北京市财政局


北京市财政局转发财政部关于对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法的通知
北京市财政局




中国北京国际经济合作公司及有对外经营权企业：
为贯彻财政部关于对外经济合作企业年度会计报表实行注册会计师审计工作由外经企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合的精神，保证国有外经企业年度会计报表质量，现将财政部《对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》（财外字〔1998〕8号
）通知转发给你们，并结合北京市具体情况补充通知如下，请一并遵照执行。
一、北京市财政局是市属国有外经企业年度会计报表实行注册会计师审计的组织实施机构。主要职责有：
1．制定国有外经企业年度会计报表审计计划，确定组织实施的原则、方法和步骤；
2．确认需要进行审计企业的范围；
3．明确审计内容及要求；
4．与北京注册会计师协会共同认定会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）审计资格，协调处理外经企业和事务所在审计工作中出现的有关问题；
5．对事务所审计国有外经企业年度会计报表的质量进行抽查。
二、对国有外经企业的要求
1．已确认属审计范围的国有外经企业应在市财政局确定公布的事务所范围内，本着自愿有偿的原则，自行与事务所确定委托与受托事宜，并在与有关事务所签订业务约定书15日内，将业务约定书复印件及时上报市财政局。
2．事务所审计报告提出的需要调整的事项，外经企业应予及时调整，如有争议可向市财政局及时反映，重大或特殊事项，市财政局将在决策批复时予以明确。
3．企业应积极配合事务所的审计工作，并坚持行业事务所回避原则。
三、对事务所的要求
1．鉴于我市国有对外经济合作企业现有规模的实际情况，承办审计工作的事务所注册会计师应当在15名以上，专业助理人员在20名以上，职业风险基金和事业发展基金在20万元以上，并且在近两年内没有发生业务工作上的失误。
2．各事务所不能以降低收费标准、支付回扣等不正当竞争手段招揽客户。行业性的事务所必须实行同行业回避原则，即与委托单位同属或挂靠同一个上级主管部门的事务所，不得受理委托单位的审计事项，否则出具的审计报告无效。
3．事务所在与国有外经企业签订业务约定书15日内，应将接受委托的企业名单、户数等基本情况以及符合审计资格的证明材料报送市财政局、北京注册会计师协会予以确认。
4．事务所要安排不低于规定数量的注册会计师，围绕审计内容，履行必要的审计程序，独立进行审计，确保审计质量，并于次年4月底以前出具审计报告。
5．为了做好与企业年度会计报表报送和批复的衔接工作，事务所要提早对外经企业会计报表进行预审，以保证按时出具审计报告。
6．事务所在接受委托企业进行审计过程中，不得与其它不具备审计资格的事务所联合进行审计，否则，一经发现将取消其审计资格。
7．事务所在审计中发现的有关财务方面的重大或特殊事项，应主动、及时地向市财政局反映，征求市财政局意见。
8．对外经企业境外业务采取以企业提供的境外业务会计报表和有关会计资料为依据进行审计，并在出具的审计报告中加以重点分析说明。
四、纳入审计范围的外经企业应按照市物价局、市财政局制定的《关于北京地区会计师事务所收费标准（试行）的通知》（京价（收）〔1996〕第260号）规定支付审计费用，但考虑到目前外经企业经济效益较低，承受能力有限等实际困难，可根据具体情况予以商定。
五、市财政局将对被审计企业年度会计报表审计情况进行抽查。
对事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》或《独立审计准则》出具不实或内容虚假审计报告的，将取消事务所的审计资格，情节严重的，要依法严肃处理。
六、市财政局将以注册会计师出具的审计报告为依据，同时按照现行财政、财务政策，审批企业年度财务决算报表。


（财外字〔1998〕8号 一九九八年二月二十四日）


国务院有关主管部门、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
为发挥社会中介机构对对外经济合作企业的财务会计监督作用，进一步提高外经企业年度会计报表质量，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），在总结近几年试点经验的基础上，我们制定了《对外经济合作企业年度会计报
表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高对外经济合作企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 本办法适用于以下对外经济合作企业（以下简称外经企业）：
（一）国有对外经济合作企业；
（二）国家控股的股份制对外经济合作企业。
第三条 对外经企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作，由外经企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
第四条 外经企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计师事务所（以下统称会计师事务所）对其年度会计报表进行审计。
第五条 外经企业应与符合规定的会计师事务所签订业务约定书，明确双方的权利与义务。
第六条 境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承担外经企业年度会计报表审计业务。
外经企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第七条 外经企业应根据国家的财务、会计、法律、法规的规定及财政机关有关企业年度财务决算编制工作的要求，认真做好年度会计报表的编制工作，并在规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关，并按主管财政机关确认的批复文件调整。
第八条 在注册会计师审计工作中，外经企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供所需的财务、会计帐表等资料，并承担相应的会计责任。
第九条 外经企业应按业务约定书的要求，及时、足额支付审计费用。实际支付的费用计入管理费用。
第十条 接受委托的会计师事务所应按国家有关法律、法规的规定认真进行审计，按业务约定书的要求完成审计工作。
第十一条 会计师事务所和注册会计师承办外经企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时具备以下条件：
（一）承办审计业务的会计师事务所依法设立并执业两年以上，且具有健全的内部管理制度。
（二）承办审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十二条 会计师事务所接受外经企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报外经企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十三条 会计师事务所和注册会计师应严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》，按照独立、客观、公正的原则，对外经企业年度会计报表进行审计，并按业务约定书的要求及时出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性承担相应的法律责任。
第十四条 会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对外经企业年度会计报表进行审计。对外经企业境外业务采取送达审计，以企业提供的境外业务会计报表和有关会计资料为依据；对境内业务采取实地审计，并抽查至少20％的子公司的
会计报表。
第十五条 注册会计师在实施审计过程中，对外经企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求外经企业按国家规定进行调整；对外经企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求在审计报告中予以披露；对外经企业示意作不实或
不正当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应予以拒绝；对外经企业故意不提供会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应对涉及的有关事项提出保留意见。
第十六条 注册会计师在审计过程中，应当根据主管财政机关的要求，对下列内容予以重点说明：
（一）会计报表的汇总范围。
（二）外经企业总部发生的综合性管理费用和财务费用在境内、外业务之间分摊的标准和比例。
（三）外经企业发生的资产损失，包括因毁损、报废、战争、自然灾害等造成的固定资产损失；因盘亏、库存损耗、贪污被盗、自然淘汰、战争、自然灾害等造成的存货损失；坏帐损失；中途转让或到期收回的投资损失；因承担连带经济责任而发生的对外担保损失。但外经企业在入帐
处理时已委托审计的，不再审计。
（四）待摊费用、递延资产、汇兑损益、待处理财产损益的主要内容及其会计处理方法。
（五）所有者权益的增减变化情况。
（六）投资损益、营业外支出、费用开支等方面有关纳税调整情况。但外经企业在纳税时已委托审计的，不再审计。
（七）主管财政机关要求的其他重要事项。
第十七条 具备资产评估资格的会计师事务所接受外经企业的委托，除按本办法规定出具审计报告外，还可以按国际惯例评估其商誉、特许经营权等无形资产，并出具仅限于对境外使用的审计报告。
第十八条 外经企业主管财政机关要认真做好外经企业年度财务报告的批复工作。审批时，要严格执行国家有关财务、会计法律、法规的规定，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师的审计报告代替报表批复。
在外经企业年度会计报表批复前，主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充或重新审计。
第十九条 对已经注册会计师审计的外经企业年度会计报表，主管财政机关应建立复查制度，复查比例不低于10％，以验证会计师事务所的执业质量。
第二十条 外经企业编制的会计报表有弄虚作假行为或拒绝提供有关会计资料和文件，示意作虚假或不实报告，妨碍注册会计师办理审计业务的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十一条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》，出具不实或内容虚假审计报告的，依法追究其法律责任。
第二十二条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪、违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续二年不符合本办法规定的，不得再办理外经企业年度会计报表审计业务。
第二十三条 本办法由财政部负责解释。
第二十四条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合各地区的实际情况制定具体的实施办法。



1998年3月30日
重庆市人民政府



渝府发 [2000] 2号


重庆市人民政府关于印发重庆市安全生产责任制暂行规定的通知

万州、黔江开发区管委会，各区县（自治县、市）人民政府，市政府各部门：
现将《重庆市安全生产责任制暂行规定》印发给你们，请遵照执行。







二ＯＯＯ年一月三日













重庆市安全生产责任制暂行规定

第一条 为了加强安全生产管理，保障国家财产和公民生命财产安全，促进经济发展和社会稳定，根据国家有关法律法规，结合重庆实际，制定本规定。
第二条 本规定所称安全生产责任制，是指在本市行政区域内，各级人民政府及其行政主管部门、责任人，企业事业单位法定代表人，经济组织业主以及全体劳动者在其职责范围和本职岗位上必须履行的安全生产职责。
第三条 实行安全生产责任制，必须遵循安全第一、预防为主的方针，贯彻执行国家及本市有关安全生产的法律和法规，坚持管生产必须管安全、谁主管谁负责的原则，实行安全生产目标管理和责任追究制度。
第四条 各级人民政府必须加强对本地区安全生产工作的领导。安全生产主管部门应加强安全生产的指导和监督，切实处理好安全生产工作中出现的重大问题和突出问题。各级行政监察部门应深入生产第一线，加强对安全生产责任制执行情况的监督检查。
企业事业单位和经济组织应当建立健全以法定代表人或业主为中心的全员安全生产岗位责任制，落实安全生产措施，解决安全生产中存在的问题和事故隐患，切实加强安全生产工作。
第五条 各级人民政府、行政主管部门的主要负责人是其职责权限内安全生产的第一责任人，全面承担安全生产的领导责任。
分管各项工作的负责人，在其分管工作中，对所涉及的安全生产承担相应的领导责任。
分管安全生产工作的负责人对安全生产承担直接领导责任。
第六条 企业事业单位的法定代表人和各经济组织业主是安全生产第一责任人，全面负责本单位的安全生产工作。
企业事业单位分管领导对安全生产承担直接领导责任。
企业事业单位分管安全的领导对安全生产承担监督检查责任。
企业事业单位全体员工履行安全生产岗位责任。
第七条 各级人民政府应认真履行以下安全生产工作职责：
（一）贯彻执行国家安全生产的方针、政策和有关法律、法规及规章，把安全生产纳入经济发展规划，落实安全生产工作机构，配备安全生产管理人员，保证对安全生产工作的经费投入；
（二）制定和落实安全生产目标、计划和措施，把安全生产工作纳入重要议事日程；对本辖区安全生产重大问题进行调查研究，并作出决策；
（三）督促检查本级政府各行政主管部门和下一级政府安全生产工作措施及责任目标的落实和完成情况，解决安全生产中的突出问题，对重大事故隐患采取有效的治理措施和整改措施；
（四）组织完成上级政府部署的安全生产工作任务，组织部署安全生产重大活动，组织对发生在本辖区内重特大伤亡事故的抢救处理和善后处理工作。
第八条 各行政主管部门的安全生产工作职责：
（一）认真贯彻执行国家和地方政府有关安全生产的方针、政策和法律、法规及规章，建立完善与本系统工作相适应的安全生产规章制度，针对本系统的安全生产问题及时采取切实可行的有效措施；
（二）组织贯彻落实本级政府和上级部门下达的安全生产目标，组织和领导本系统安全生产检查活动，对重大隐患问题及时采取整改措施，督促企业及时制定治理方案，落实安全生产经费，配备安全生产管理人员，并组织实施安全生产管理工作；
（三）督促所属的企业事业单位和各经济组织加强安全生产管理，落实安全生产责任，完善安全生产规章制度，改善安全生产条件；
（四）所属的企业事业单位和各经济组织发生重特大事故后，要尽快赶赴现场参加抢救和事故调查处理工作，并按照有关规定，组织落实事故处理和善后工作。
第九条 企业事业单位及经济组织的安全生产工作职责：
（一）认真贯彻执行国家和地方政府以及行政主管部门颁发制定的有关安全生产的方针、政策和法律、法规、规章及制度，组织好本单位的安全生产，自觉接受国家监察、行业管理和群众监督；
（二）建立健全与本单位经济活动相适应的安全生产管理机构，配备好安全生产管理人员，在安排生产经营活动的同时，组织好安全生产工作，全面落实全体在岗人员的安全生产责任；
（三）建立健全本单位以安全生产责任制为核心的安全生产规章制度，落实安全生产组织措施和技术措施，开展经常性的安全生产教育和检查活动，对检查出的问题和事故隐患，立即组织力量予以整改，并制定相应的防范措施；
（四）落实本单位的安全生产经费，在制定发展规划和技术改造方案时应同时制定安全生产的技术措施，不断改善生产劳动条件，防止伤亡事故发生；
（五）本单位发生各类事故后要迅速组织抢救，积极做好事故善后工作，及时报告上级主管部门并主动配合有关部门开展事故调查工作，执行事故处理决定。
第十条 市人民政府对各区县（自治县、市）人民政府、各行政主管部门和各企业事业单位以及经济组织实行安全生产管理分级负责、逐级实施的原则，对安全生产工作责任实行目标年终考核制，考核情况每年通报一次。对考核中发现的问题，及时采取措施，限期解决。
对安全生产工作成效突出的单位和个人，应给予表彰、奖励；对忽视安全生产工作和发生重、特大事故的单位及个人，应追究责任，给予处理。
第十一条 对违反本规定的，应在依法追究其安全生产责任的同时，按本规定第十二条至第十七条的有关规定予以行政处分。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
第十二条 安全生产责任制的实施由各级安全生产综合行政主管部门检查考核。安全生产的失职行为由同级行政监察部门会同政府安全生产委员会共同认定。安全生产责任的追究和处理程序按现行安全生产法规和人事管理权限处理。
第十三条 安全生产责任人不履行或不正确履行安全生产职责，情节较轻的，责令写出书面检查或予以通报批评，取消单位评选先进资格；情节较重的，追究行政第一责任人和直接领导责任者的责任，责令辞职或对其免职、降职，直至给予行政纪律处分。
第十四条 在安全生产工作中，有下列行为之一，造成重大事故的，对负有领导责任的人员，给予警告或记过处分；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予记过或记大过处分。被认定为特大事故的，对负有领导责任的人员，给予记过或记大过处分；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予记大过或降级处分。
（一）在其职责范围内，忽视安全生产领导或管理；
（二）对其存在的安全生产问题和重大事故隐患失察；
（三）对安全生产工作督促检查不力；
（四）其他未正确履行安全生产职责的行为。
第十五条 在安全生产工作中，有下列行为之一，造成重大事故的，对负有领导责任的人员，给予记大过或降级处分；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予降级或撤职处分；被认定为特大事故的，对负有领导责任的人员，给予降级或撤职处分；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予撤职处分。
（一）不认真执行有关安全生产的法律和法规的规定，对安全生产目标、措施不落实；
（二）对安全生产的重大问题不及时研究处理；
（三）对已经发现的重大事故隐患不及时纠正或纠正不力；
（四）其他违反安全生产职责的行为。
第十六条 在安全生产工作中，有下列行为之一，造成重大事故的，对负有领导责任的人员给予降级处分；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予降级或撤职处分；被认定为特大事故的，对负有领导责任的人员给予撤职处分；对负有直接责任的主管人员和直接责任人员，给予撤职至开除处分。
（一）明知存在重大事故隐患，不采取措施排除甚至放纵违章生产；
（二）对安全生产中的重大问题拒不进行整改或敷衍塞责；
（三）在不具备安全生产条件下强行指挥生产；
（四）不履行安全生产监督检查职责；
（五）其他严重违反安全生产职责的行为。
第十七条 有下列行为之一的，追究负有领导责任的人员和直接责任人员的责任，情节较轻的，给予记大过、降级处分；情节较重的，给予降级、撤职处分；情节严重的，给予降级至开除处分。
（一）事故发生后，不按规定赶赴现场组织抢救，调查处理善后工作，不采取有效措施，以致造成更大损失或影响；
（二）对所发生的重特大事故隐瞒不报、谎报或故意拖延报告期限；
（三）故意破坏事故现场；
（四）无正当理由拒绝接受事故调查组查询，拒绝提供与事故有关情况和资料，阻碍调查工作；
（五）提供伪证或指使他人提供伪证；
（六）对事故调查工作不负责任，致使调查工作有重大疏漏。
第十八条 本规定所指“重大事故”、“特大事故”，均按照国家确定的标准认定。
第十九条 本规定由重庆市监察局、重庆市安全生产委员会负责解释。
第二十条 本规定自发布之日起施行。
1997年11月24日重庆市监察局、重庆市安全生产委员会办公室发布的《关于重特大事故责任人员行政处分的暂行规定》（重监发[1997]71号）同时废止。