北京市地方税务局


北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局实施税收保全措施和强制执行措施管理办法（试行）》的通知
京地税征〔2004〕624号

各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：
我局于1995年制定了《北京市地方税务局关于实施查封、扣押、拍卖的试行办法》(京地税检[1995]541号)。该办法对于强化税收征收管理、规范税收保全和强制执行行为、保证国家税款及时足额入库发挥了非常重要的作用。但随着新《税收征收管理法》及其实施细则的出台，有关税收保全和强制执行的规定发生了较大变化，因此市局制定了《北京市地方税务局实施税收保全措施和强制执行措施管理办法（试行）》（以下简称《办法》），现印发给你们，并提出如下要求，请一并依照执行。
一、各局应认真贯彻执行本《办法》，结合本局实际情况制定关于实施税收保全和强制执行的具体执行措施，明晰工作职责、规范工作程序。
二、各局征管部门是负责税收保全措施、强制执行措施的主管部门。为简化审批程序，在税务检查中由检查部门负责实施上述措施的审批。
三、各局在实施税收保全和强制执行措施进行内部审批时，应统一使用《实施税务行政措施审批表》。
四、第一稽查局、第二稽查局以及各区、县稽查局在税务检查中采取税收保全措施、强制执行措施时，需由市局或各区县局审批或授权后执行。
五、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条的规定，对于税务机关的处罚决定，只有在当事人逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，才可以实施强制执行措施。
六、本《办法》中规定的《北京市 区（县）地方税务局封条》，由市局统一印制下发。对在实施中应使用的其他法律文书，由各局自行印制。
七、有关委托拍卖、变卖的具体程序和要求，另行规定。
八、市局在本《办法》实施前所下发的有关文件与本《办法》不一致的，以本《办法》为准。
九、执行中发现的问题请及时报告市局。

附件：1.税收保全和强制执行办法法律文书
2..实施税收保全和强制执行措施流程图
3..实施税收保全和强制执行措施内部工作流程图


二ОО四年十二月二十四日



北京市地方税务局实施税收保全
措施和强制执行措施管理办法（试行）

第一章 总则
第一条 为强化税收征收管理，维护纳税人的合法权益，保证国家税收及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及相关法律的规定，结合本市的具体情况，制定本办法。
第二条 本市地方税务机关依法实施税收保全措施和强制执行措施的，均适用本办法。
第三条 本办法所称税收保全措施包括下列内容：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款；
（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（“商品、货物或者其他财产”以下简称财物）。
第四条 本办法所称强制执行措施包括下列内容：
（一）书面通知金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或罚款；
（二）对已扣押、查封的价值相当于应纳税款、滞纳金或罚款的财物进行拍卖、变卖，以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或罚款。
第五条 本办法所称被执行人是指税务机关采取税收保全措施、强制执行措施的行政相对人。
第二章 实施税收保全措施的前提和条件
第六条 各区县局、各分局（以下简称主管税务机关）有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的财物或应纳税收入的迹象时，主管税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。纳税人不能提供纳税担保的，主管税务机关可以实施税收保全措施。
第七条 主管税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移隐匿其应纳税的财物或应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以实施税收保全措施。
第八条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由主管税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，主管税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
第九条 主管税务机关通过调查，确认纳税人在纳税申报表、发票、帐簿、凭证和其他财务、纳税资料上有弄虚作假情形的，为本办法所称税务机关认定纳税人有逃避纳税义务行为的根据。
第十条 下列情形为本办法所称“纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的财物或者应纳税的收入的迹象”:
（一） 在银行或其他金融机构开立帐户或者发生合并、分立情形，未按规定向税务机关报告；
（二） 放弃到期债权、无偿转让或以明显不合理低价转让财产而受让人知道该情形的；
（三） 其他明显转移、隐匿应纳税的财物或者应纳税收入的行为。
第三章 税收保全措施的审批和实施
第十一条 主管税务机关实施税收保全措施时，应制作《查封(扣押)决定书（保全类）》或《冻结存款决定书》，送达被执行人。依照本办法第六条、第七条的规定实施税收保全措施时，应经主管税务机关局长批准。
第十二条 主管税务机关实施扣押、查封措施时，必须由两名以上税务人员执行并通知被执行人。被执行人是公民的，应通知其本人或成年家属到场；被执行人是法人或其它经济组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。
第十三条 主管税务机关应对被执行人拥有所有权或者依法可以处分的财物实施扣押、查封措施。
第十四条 主管税务机关扣押财物时必须向被执行人开付《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》；查封财物时，必须向被执行人开付《查封商品、货物或者其他财产清单》，并加贴《北京市 区（县）地方税务局封条》，封条上加盖主管税务机关印章。
第十五条 对有产权证件的动产或者不动产，主管税务机关可以责令被执行人将产权证件交税务机关保管。
第十六条 对依照法律法规需进行权属登记的财产，主管税务机关可以向有关部门发出《提请停止办理财产过户手续通知书》，提请在扣押、查封期间停止办理财产过户手续。
第十七条 下列财产不得扣押、查封、冻结：
（一）个人及共同居住的配偶、直系亲属或无生活来源而由纳税人扶养的其他亲属维持生活必需的住房、用品和费用。必需的生活费用依照北京市最低生活保障标准确定；
（二）单价5000元以下的其他生活用品；
（三）被执行人及其所扶养家属完成义务教育所必需的物品；
（四）未公开的发明或者未发表的著作；
（五）对价值超过应纳税额且不可分割的财物，被执行人有其他可供扣押、查封的财产的，税务机关不可整体扣押、查封。
（六）根据《中华人民共和国缔结条约程序法》，以中华人民共和国、中华人民共和国政府名义同外国、国际组织缔结的条约、协定和其他具有条约、协定性质的文件中规定免于查封、扣押、冻结的财产；
（七）法律、行政法规或者司法解释规定的其他不得查封、扣押、冻结的财产。
第十八条 机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
第十九条 主管税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的财物时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
主管税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的财物的价值时，应当包括应纳税款、滞纳金或罚款，以及在查封、扣押、保管、拍卖、变卖等过程中预计发生的费用。
第二十条 主管税务机关在实施扣押措施时，应将所扣押的财物运至存储地点妥善保管。
第二十一条 对被查封的财物，被执行人不得损坏封条或者擅自转移、隐匿、毁坏。如发生封条损坏或者被查封的财物被擅自转移、隐匿、毁坏等现象的，主管税务机关可协调当地公安部门处理。
第二十二条 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以由被执行人继续使用。因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
第二十三条 主管税务机关在实施冻结被执行人银行存款帐户措施时，税务人员应向金融机构送达《冻结存款决定书》并出具相关工作证件。
第二十四条 主管税务机关按照本办法的规定实施税收保全措施的，期限原则上不得超过一个月。有特殊情况的，可延长保全期限，但不得超过六个月。
第四章 税收保全措施的解除
第二十五条 实施扣押、查封措施后，被执行人按照《查封(扣押)决定书（保全类）》规定的期限足额缴纳税款、滞纳金并支付扣押、查封、保管等相关费用的，主管税务机关应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起一日内，制作《解除查封(扣押)通知书》送达被执行人，解除扣押、查封措施。
第二十六条 主管税务机关对已停止办理财产过户手续，被执行人按照《查封(扣押)决定书（保全类）》规定的期限足额缴纳税款、滞纳金的，应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起一日内，向有关部门发出《提请解除停止办理财产过户手续通知书》，提请解除停止办理财产过户手续。同时，归还被执行人的产权证件。
第二十七条 主管税务机关在解除查封措施时，应由税务人员到查封地点解封；主管税务机关在解除扣押措施时，应通知被执行人到指定地点领取。
第二十八条 主管税务机关解除扣押、查封措施时，税务人员应与被执行人当场清点查封、扣押的物品，共同在税务机关留存的《查封商品、货物或者其他财产清单》或《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》上注明收到返还的财物情况，并签字、盖章。
第二十九条 已被冻结存款的被执行人在规定的期限内缴纳税款的，主管税务机关应在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起一日内，制作《解除冻结存款决定书》送达被执行人及其开立帐户的金融机构，解除冻结措施。
第三十条 在冻结帐户期间，被执行人如需用冻结的存款缴纳税款或发放职工工资等，且无其他资金来源的，可由被执行人向主管税务机关提出书面申请；如系缴纳税款的，还需同时提交由被执行人签章的《税收缴款书》，主管税务机关根据被执行人的申请，制作《解除冻结存款决定书》送达被执行人及其开立帐户的金融机构，解除冻结措施。
第五章 强制执行措施的审批和实施
第三十一条 有下列情形之一的，主管税务机关可以采取强制执行措施：
（一）主管税务机关采取税收保全措施后，被执行人在规定的期限内仍未缴纳税款的；
（二）对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移隐匿其应纳税的财物或应纳税收入的迹象的；
（三）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款及滞纳金，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；
（四）纳税人、扣缴义务人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的。
第三十二条 主管税务机关依照本办法的规定从被执行人存款中直接扣缴税款的，应制作《扣缴决定书》及《扣交通知书》，经局长批准后，《扣缴决定书》送达金融机构及被执行人，《扣交通知书》送达金融机构。
主管税务机关依照本办法的规定从被执行人被冻结的存款中扣缴税款，需同时向开户的金融机构提交《解除冻结通知书》，由开户的金融机构办理解除冻结后，一并办理协助扣缴的手续。
如被执行人在开立帐户的金融机构的存款不足应扣缴的金额时，需保留不高于100元的存款。
第三十三条 主管税务机关依照本办法的规定对查封、扣押的财物进行拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或罚款的，应制作《查封(扣押)决定书（强执类）》，经局长批准后，送达被执行人。
第三十四条 主管税务机关将扣押、查封的财物变价抵缴税款、滞纳金或罚款时，应当交由具有拍卖依法没收物品资格的拍卖机构拍卖。
无法委托拍卖、不适于拍卖的财物，应当交由当地商业企业代为销售。
第六章 附则
第三十五条 本办法所称其他财产包括被执行人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
第三十六条 关于拍卖、变卖的具体工作程序及要求，见《北京市地方税务局委托拍卖变卖管理办法（试行）》。
第三十七条 北京市地方税务局专业稽查局在税务检查中采取税收保全措施和强制执行措施，应经北京市地方税务局批准或授权并按照本办法的规定执行。
第三十八条 原规定与本办法有冲突的，适用本办法；如法律、法规另有新规定的，从其规定。
第三十九条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第四十条 本办法自2005年2月1日起实施。


辽宁省鞍山市财政局


鞍山市财政调研工作暂行办法


第一章 总 则

第一条 为了强化财政系统调研工作，实现财政调研工作规范化、制度化，更好地为领导科学决策服务，促进财政事业的健康发展，制定本办法。
第二条 财政调研工作是财政工作的重要组成部分，其主要任务是：通过深入实际调查研究，掌握第一手资料，撰写有价值的调研报告，反映全市经济工作特别是财政工作中存在的难点和问题，提出解决问题的方法和措施，为领导决策提供准确的依据。
第三条 市、县（市）区两级财政部门要切实加强对调研工作的领导，明确调研任务，落实调研计划，利用调研成果推动财政工作的开展，促进经济社会和谐发展。

第二章 财政调研管理

第四条 市财政局办公室是市财政系统调研工作的主管部门，负责对全市财政系统调研工作的管理，具体履行以下职能：
1、落实本级财政系统调研计划，下达调研任务；
2、组织和参与本级财政课题研究；
3、负责编发《鞍山财政》和《鞍山财政课题报告》；
4、开展优秀财政调研报告评选和财政调研工作先进单位（集体）、先进个人评选活动；
5、检查本级财政系统调研任务完成情况；
6、指导县（市）区和局属事业单位财政调研工作；
7、局领导临时交办的调研任务。
第五条 各县（市）区财政局办公室负责本地区的财政调研工作，市财政局各业务处室要有专人负责本处室的财政调研工作，局属各单位要指定一个部门或专人负责本单位的财政调研工作。
第六条 各县（市）区财政局在做好本地区财政调研工作的同时，要主动配合市财政局做好调查研究工作，对于市财政局交办的财政课题，必须精心组织，按时完成。
第七条 市财政局各处室、局属各单位要组织好本处室、本单位的财政调研工作，按时完成财政调研任务。

第三章 财政调研计划

第八条 财政调研报告分为单项课题报告和综合性课题报告，由财政内部一个处室进行的课题研究形成的调研报告为单项课题报告；由两个以上处室或单位进行的课题研究形成的调研报告称为综合性课题报告。
第九条 每年年初，根据财政中心工作，由各业务处室、局属各单位将市本级财政系统单项课题计划报到局办公室，并落实题目、责任人和完成时间（简称“三落实”），局办公室汇总后下达单项课题计划。
第十条 局办公室根据单项课题计划和工作需要选择若干个综合性财政课题，经县（市）区财政局、局内有关处室、局属单位统一意见后，报局务会议讨论通过，正式下达综合性财政课题计划。
第十一条 局办公室要在完成本部门的单项课题计划的同时，组织和参与综合性财政课题研究，为财政调研工作服务，并定期检查财政调研计划完成情况。

第四章 综合性财政课题研究

第十二条 综合性财政课题的选择应坚持有针对性、前瞻性、可操作性的原则，紧紧围绕财政工作实际，突出解决财政的热点和难点问题。
第十三条 综合性财政课题研究必须有课题计划，并有明确分工，规定任务、时间和责任人。参与综合性财政课题研究的单位和部门，要密切配合，形成合力，按时完成财政课题计划。
第十四条 综合性财政课题研究成立课题组，每个课题组确定一个召集单位（由办公室和参加单位研究确定），具体负责组织课题研究。组长原则上由召集单位的分管局长担任，特殊情况可根据需要由局办公室提出建议，经局长同意后，指定一名局领导担任。
第十五条 参加综合性课题研究的单位为课题组成员单位，各县（市）区财政局、局内各处室、局属各单位都要选派业务精、文字能力强的领导和同志为课题组成员，并按课题组要求参加课题研究。

第五章 财政调研工作的要求与评比

第十六条 财政调研工作应贴近基层、贴近群众，要深入实际开展调查研究，防止走过场。
第十七条 财政调研要坚持实事求是，善于研究新情况，解决新问题。
第十八条 财政调研报告要坚持言简意赅，通俗易懂；坚持以理服人，既要有定性分析，又要有定量分析。
第十九条 市财政局每年举办一次优秀调研报告评选活动，对获奖作品予以表彰，优秀调研报告评选办法另行制定。
第二十条 市财政局每年都要评选财政调研工作先进单位（集体）及先进个人，县（市）区财政局、局内各处室、局属事业单位均纳入评比范围。
第二十一条 财政调研工作先进单位（集体）要符合以下条件：
1、单位（处室）领导高度重视财政调研工作；
2、有专门的组织机构或专人负责财政调研工作；
3、干部职工积极参与财政调研工作；
4、按时完成局下达的单项调研任务和综合性课题计划；
5、在《鞍山财政》和《鞍山财政课题报告》发表的作品多；
6、在财政系统优秀调研报告评选中获奖作品多，奖级高；
7、财政调研成果有效地推动财政工作。
第二十二条 财政调研工作先进个人要符合以下条件：
1、积极组织财政调研工作，且效果明显；
2、参与1至2项财政课题研究；
3、撰写的调研报告在《鞍山财政》或《鞍山财政课题报告》发表；
4、撰写的调研报告在财政系统优秀调研报告评比中获奖；
5、财政调研成果被本单位（处室）或有关部门采用。
第二十三条 局内各处室、局属各单位要充分重视财政调研工作，财政调研工作纳入年度财政工作考核范围，实行目标考核。

第六章 财政调研成果的发表

第二十四条 优秀财政调研成果首先由《鞍山财政》发表，特别优秀的由市财政局向市级刊物、省级和国家级财政刊物推荐。凡在《鞍山财政》发表的文章每篇付给50元稿费，对于被市级以上刊物采用的调研报告将给予适当奖励。
第二十五条 《鞍山财政》作为财政局内部刊物，是财政系统调研成果展示的重要窗口，发表调研报告必须符合以下两点要求：一是必须紧紧围绕鞍山财政工作实际，二是要有较高的质量。
第二十六条 局办公室要不断丰富《鞍山财政》内容，提高《鞍山财政》办刊质量，使其成为推动财政调研工作，建设财政文化的有效载体。
第二十七条 综合性课题报告和不宜在《鞍山财政》发表的单项课题报告，通过《鞍山财政课题报告》形式报局领导审阅，重要的报市委、市政府领导审阅。

第七章 附 则

第二十八条 本办法自2005年4月1日起执行。
第二十九条 本办法由市财政局办公室负责解释。