澳门


商法典


[ 商法典 - 目录 ] [ 商法典 - 条文目录 ] [ 第40/99/M号法令 ] [ 商法典 - 第001至100条 ] [ 商法典 - 第101至200条 ] [ 商法典 - 第201至300条 ] [ 商法典 - 第301至400条 ] [ 商法典 - 第401至500条 ] [ 商法典 - 第501至600条 ] [ 商法典 - 第601至700条 ] [ 商法典 - 第701至800条 ] [ 商法典 - 第801至900条 ] [ 商法典 - 第901至1000条 ] [ 商法典 - 第1001至1100条 ] [ 商法典 - 第1101至1200条 ] [ 商法典 - 第1201至1268条 ] [ 商法典 - 词汇索引 ]



第一千零一条
（保险金额高于可受保价值之保险）
一、如保险人或被保险人恶意以高于保险利益之实际价值之金额订立保险合同，则得撤销该合同。
二、然而，如保险人系以善意订立该合同，则有权收取直至知悉被保险人意图时之保险期间之保险费。
三、如被保险人无恶意，则合同仅于保险标的物之实际价值范围内产生效力，而投保人有权请求减少保险费。
第一千零二条
（与多名保险人订立保险合同）
一、如就同一风险于同一时期内分别向多名保险人为同一利益订立保险合同，应将已有其它保险合同一事通知各保险人。
二、如被保险人恶意不作出通知，所有保险人均不承担支付赔偿责任。
三、发生保险事故时，被保险人得请求任一保险人在保险金额范围内作出应付之全部赔偿。
四、支付赔偿之保险人按保险金额之比例对其他保险人享有求偿权；如其中一名保险人破产或其中一份保险合同无效或不产生效力，有关份额由其它保险人分摊。
五、如属其中一名保险人应负无限责任之民事保险，上款所规定之求偿权，按相当于保险合同之保险费之比例向其它保险人行使。
第一千零三条
（重复保险之排除）
一、如投保人订立合同时不知悉因此产生重复保险，得请求解除合同或将保险金额减少，并根据可受保价值中不受保障之部分按比例减少保险费。
二、如于订立多个保险合同后可受保价值减少，投保人可解除最后订立之保险合同，或按上款之规定请求减少保险金额。
三、然而，如保险人按一定份额或金额分担风险，不论彼此是否有协议，投保人仅得请求按比例减少保险金额及保险费。
四、撤销合同、解除合同，以及减少保险金额及保险费，仅于保险期间届满后产生效力。
五、如投保人于知悉重复保险后不立即行使撤销、解除或减少之权利，该等权利消灭。
第一千零四条
（共同保险）
一、如透过保险合同各方当事人之事先协议由多个保险人对一定风险共同承担责任，则各保险人仅按所保障之风险之份额或所承担之保险金之比例承担责任，但另有约定者除外。
二、在共同保险合同中，应指定其中一名保险人作为主管，以便在法律及合同之范围内向投保人及被保险人代表其它保险人，但不影响上款之规定之适用。
第一千零五条
（若干风险之排除）
对于地震、战争、恐怖活动、动乱及民众暴动所导致之损害，保险人不承担责任，但另有约定者除外。
第一千零六条
（救助义务）
一、如保险事故发生，被保险人应按具体情况为避免损害扩大而采取适当措施。
二、救助费用由保险人按保险金额与受保价值之比例负责，即使救助费用与损害金额超过保险金额且救助目的并未达成亦然，但保险人证明该等费用系轻率作出者除外。
三、被保险人为避免或减少事故之损害而使用之方法对保险标的物直接造成之物质损害，保险人须承担责任，但保险人证明该等方法系轻率使用者除外。
四、如保险人参与救助或保存保险标的物，不影响其权利。
五、如被保险人提出请求，参与救助之保险人应预先支付费用或按保险金额之比例共同支付费用。
第一千零七条
（救助之欠缺）
一、如被保险人故意不履行上条第一款之规定，丧失赔偿请求权。
二、如因过失而不作出救助，保险人则从赔偿金额中扣除其所受损害之金额。
第一千零八条
（仲裁）
一、如被保险人及保险人未能就损害金额之确定达成协议，得按一般规定诉诸仲裁，但不影响下款之规定。
二、对于仲裁员之裁决，保险人得自裁决通知日起三十日内提起司法争执，而投保人则自该日起六十日内为之。
第一千零九条
（保险人之代位权）
一、支付赔偿金之保险人在赔偿金额之范围内代位取得被保险人对须负责之第三人之权利；被保险人有义务不作出任何损害该代位权之行为或不行为，否则，须承担损害赔偿责任。
二、如损害系由被保险人之卑亲属、尊亲属、养子女、直系姻亲、家庭佣人或其它以共同经济方式与其一起生活之人造成，则不发生代位权，但属故意者除外。
三、在任何情况下，代位权均不得妨碍被保险人获得部分赔偿。
四、如按第二款之规定或因合同之约定而排除保险人对某些人之求偿权，被保险人不得对彼等提起诉讼，但超出已接受之损害赔偿范围者除外。
第一千零一十条
（对投保人之请求返还权）
如属民事责任保险，保险人对故意导致保险事故之投保人有请求返还权。
第一千零一十一条
（投保人或被保险人之破产或无偿还能力）
一、如投保人或被保险人破产或无偿还能力，合同所生之权利及义务转为破产财产。
二、自作出宣告破产判决之日起三个月内，不论是否上诉，或自保险人知悉该判决起三个月内，保险人及破产财产管理人均得解除合同。
三、保险人解除合同后，破产财产管理人有权请求返还风险不再受保障之期间之保险费。
第一千零一十二条
（合同因保险标的物之让与而移转）
一、保险标的物被让与后，合同所生之权利及义务归取得人所有，但属民事责任保险者除外。
二、让与人负责支付保险期间之已到期之保险费，而在将让与一事及取得人之名称通知保险人前，须对后来到期之保险费与取得人负连带责任。
第一千零一十三条
（让与情况下之合同解除）
一、保险人得于知悉让与时起一个月内提出解除合同，但合同之解除于以挂号信作出通知起十五日后生效。
二、保险人行使解除合同之权利后，应将不再承担风险之期间之保险费返还。
三、取得人有权最迟于保险期间终止时解除合同。
四、如属指示式或无记名式保险单，无须将让与事宜通知保险人，保险人或取得人均不得解除合同。
五、如有多名取得人，所有取得人均须对保险费之支付负连带责任。
第一千零一十四条
（免除责任之支付）
如让与合同无效或不将让与事宜通知保险人，而保险人在不知悉合同之瑕疵或让与一事时向取得人或让与人作出支付，则保险人之责任获免除。
第一千零一十五条
（被保险人之代理）
在将让与一事通知保险人前，让与人在一切效力上均视为被保险人之代理人。
第一千零一十六条
（死因移转）
一、保险合同所生之权利及义务因被保险人之死亡而移转于其继承人，但直接与被保险人人身相连之权利及义务除外。
二、第一千零一十三条之规定经必要配合后适用于死因移转，但保险人解除合同之期限自保险人知悉保险标的物归于继承人之时起计。
第一千零一十七条
（保险合同之消灭及某些种类之债权人）
一、如保险合同消灭，保险人于将合同之消灭通知债权人之日起一个月内，不得以合同之消灭对抗保险单所载或保险人透过其它适当途径知悉之物之担保之债权人。
二、上款所指债权人得支付投保人或被保险人欠交之保险费，即使投保人或被保险人反对亦然。
三、为上款之目的，保险人应将被保险人欠交保险费之事宜通知债权人。
第二节
火灾保险
第一千零一十八条
（保险范围）
火灾保险包括：
ａ）火灾导致之毁损，即使火灾系由意外、第三人之故意、被保险人或民事责任须由被保险人负担之人之过失造成亦然；
ｂ）火灾直接造成之毁损，以及因热力、烟雾或蒸气、灭火器具、家具之搬动及按有权限当局之命令而作出之拆除所引致之毁损；
ｃ）因雷电、爆炸或其它类似意外所造成之毁损，不论是否同时发生火灾。
第一千零一十九条
（保险标的物）
一、承保范围为保险单所载之物。
二、如属家具保险，承保范围包括火灾对被保险人、其家人及其它以共同经济方式与其一起生活之人共同使用之物品造成之毁损。
三、承保范围不包括因火灾而对在保险标的物内之金钱、债权证券、文件、贵重金属、珠宝、艺术品或其它贵重物品造成之毁损，但另有明示约定者除外。
第三节
信用保险
第一千零二十条
（信用保险）
信用保险中，保险人有义务在法律及合同范围内向被保险人赔偿因被保险人之债务人不作清偿所造成之损害，包括因破产或无偿还能力而造成之损害。
第一千零二十一条
（产生保险事故之事实）
产生保险事故之事实有：
ａ）由宣告债务人破产之司法判决、其它相同意义之司法行为或与全体债权人签订并可对抗各债权人之司法或非司法协议所确认之无偿还能力；
ｂ）在执行之诉中所证明或由被保险人就债务人之财务及财产状况提出之结论性证据所证明之资源不足；
ｃ）债务人迟延；
ｄ）债务人所在国或地区之政府或公共实体或第三国或地区阻止合同履行之行为或决定；
ｅ）本地区尤其在涉外商事方面使合同无法履行、货物无法交付或合同所定服务无法给付之法律规定；
ｆ）债务人所在国或地区或参与付款之国家或地区所宣告之全面延期付款；
ｇ）如债务人所作之付款因汇兑波动而在转换为合同所定货币后再移转时无法相等于未清偿之债务金额，债务人所在国或地区宣告债务人所作之付款具有免除责任效力之法律规定；
ｈ）由于不可归责于债务人但导致债权人迟延收取其应收款项之事实发生而出现之移转中止或移转困难；
ｉ）在澳门以外发生之战争（包括未经宣告之战争）、革命、暴乱、兼并或类似行为；
ｊ）在澳门以外发生之灾难性事故，例如地震、海啸、火山爆发、台风、风暴或水灾；
ｌ）债务人为国家或其它公法人时，或如属私法人之情况，国家或其它公法人为有关付款担保人时，因不可归责于债权人之事宜而无法清偿债务；
ｍ）如被保险人及保险人均认为无法收取债权款项之协议。
第一千零二十二条
（承保范围）
一、承保范围仅限于合同就作为保险标的之信用所约定之百分比。
二、赔偿金额之计算系根据已计算出之损害金额在作为保险标的之信用之范围及已约定之承保之百分比内为之。
三、保险单内得约定可赔偿金额之限额。
第一千零二十三条
（风险之分析）
被保险人与投保人有义务将关于作为保险标的之交易之数据通知保险人，并许可保险人查阅与该交易有关之记帐簿册及会计资料。
第四节
民事责任保险
第一千零二十四条
（民事责任保险）
一、民事责任保险中，保险人有义务在法律及合同范围内为被保险人承担风险，在被保险人须向第三人赔偿因合同所规定之事故造成之损害时作出赔偿。
二、被保险人故意造成之损害不适用上款之规定。
三、如有多名受害人而彼等有权获得之赔偿金之总数超过保险金额，则受害人对保险人之权利按比例减至该保险金额之限度内。
四、保险人如出于善意或因不知悉有其它索赔而向其中一名受害人支付超过按上款规定应付金额之赔偿金，则其应向其它受害人支付之总金额仅限于保险金之剩余部分。
五、只要损害发生于合同生效期间，即使于合同终止后，保险人仍须履行其义务。
第一千零二十五条
（司法诉讼）
一、除另有约定外，保险人得针对受害人之索赔采取法律上之主导行为，因此而产生之包括诉讼费用在内之负担，由保险人承担。
二、对于保险人之合理要求，被保险人应予以合作。
三、即使有以上两款之规定，如受害人与同一保险人曾订立保险合同或存在其它可能之利益冲突，保险人应将此等情况通知被保险人，但不妨碍其采取紧急措施。
四、在上款所指情况下，被保险人得将辩护权托付予其认可之人，保险人有义务在合同所定限额内承担因此而生之负担。
第一千零二十六条
（受害人或其继承人之正当性）
一、受害人或其继承人得直接向保险人提起诉讼，以请求保险人履行赔偿义务。
二、保险事故发生时，保险人得以对抗投保人或被保险人之抗辩权对抗受害人或其继承人。
第一千零二十七条
（免赔限度）
保险合同内得加入相应条款，规定投保人须向第三人负担部分物质损害赔偿，但赔偿金额之限制不得对抗受害人及其继承人。
第三章
人身保险
第一节
一般规定
第一千零二十八条
（风险）
一、人身保险合同之标的为被保险人之生命、身体之完整性及健康可能有之一切风险。
二、得就与一个人或一组人有关之风险订立人身保险合同。
第一千零二十九条
（保险金额）
一、如属人寿保险或人身意外保险，保险金额须在合同内订定。
二、在上款所指情况下，保险人应作之给付不受其它种类之保险合同所生之其它给付影响。
第一千零三十条
（代位权）
一、人身保险合同中，保险人作出给付后不得代位取得被保险人因保险事故而生之对第三人之权利。
二、上款之规定不适用于在第三人所造成之意外事故中保险人所承担之医疗及住院开支。
第二节
人寿保险
第一千零三十一条
（种类）
一、保险得订立为死亡保险合同、生存保险合同或生存死亡两合保险合同。
二、得订立从属于人寿保险之补充保险。
第一千零三十二条
（得订立保险合同之人）
一、人寿保险合同得由本人或第三人订立。
二、如投保人非被保险人，须获被保险人之书面同意。
三、如被保险人为未成年人，上款所指同意须由其法定代理人按一般法之规定作出，并由该未成年人认可。
四、不得订立以十四岁以下之未成年人或被确定判决宣告为无行为能力人之人为被保险人之死亡保险合同。
第一千零三十三条
（相互保险）
在同一合同内，多人得就彼等任一人之死亡订立相互保险。
第一千零三十四条
（为第三人之利益订立之保险合同）
一、如属为第三人之利益订立之保险合同，得在合同中指定受益人，或于日后透过向保险人作出之书面意思表示，又或在遗嘱内指定受益人。
二、受益人之指定只要可以充分理解及客观，即使以概括或间接方式指定亦有效。
三、在遗嘱中将保险金额作出分配，在一切效力上，视为受益人之指定。
四、投保人得指定受益人或改变已作出之指定而无须保险人许可。
五、如投保人未指定受益人，则推定其保留随时指定受益人之权能；如于投保人死亡日仍未指定受益人且无确定受益人之客观准则，则保险金额转为投保人之财产。
第一千零三十五条
（受益人之指定之撤回）
一、不论受益人是否接受被指定为受益人，该指定亦可撤回；撤回得以上条第一款所规定之任一方式作出。
二、如受益人已接受指定，投保人死亡前后或给付到期后，投保人之继承人不得作出上指撤回。
第一千零三十六条
（撤回之放弃）
一、即使投保人已透过书面放弃撤回指定受益人之权利，于受益人接受指定前，投保人仍可行使该权利。
二、不论放弃撤回或接受指定，均应通知保险人，否则，不得对抗后来指定之受益人。
第一千零三十七条
（指定受益人之条款之解释）
一、如指定被保险人之继承人为受益人，则按法律之一般规定视法定继承人或遗嘱继承人为受益人。
二、如指定被保险人之配偶为受益人，则被保险人死亡时作为其配偶之人视为受益人。
三、如指定多名受益人，保险人之给付应平均分配，但投保人另有意思表示者除外。
第一千零三十八条
（利益之不可处分性）
一、利益之处分无效，但经投保人明示或默示同意者除外。
二、如对受益人之不可撤回之指定系出于投保人之社会保障精神，即使属受益人之不可撤回之指定之情况，亦适用上款之规定。
第一千零三十九条
（受益人之指定之失效）
一、如受益人谋害被保险人之生命，即使受益人之指定不可撤回，该指定之效力亦终止。
二、如属第三人之生存保险，未经被保险人许可，该受益人不得再被指定为受益人。
第一千零四十条
（受益人权利之消灭）
如受益人在给付到期日后接到领取保险人之给付之通知而于六个月内不领取，则丧失对保险人之给付请求权。
第一千零四十一条
（投保人之声明）
一、如投保人之不声明或不正确声明能影响风险之评估，则导致第九百七十四条及第九百七十五条所规定之后果。
二、然而，保险人仅得于订立合同起一年内或合同中所定之更短期限内行使因不声明或不正确声明而生之权利。
三、如投保人之行为属故意，则不适用上款之规定。
第一千零四十二条
（被保险人年龄之不正确声明）
一、仅于被保险人之真实年龄超过保险单所定之限度时，保险人方可主张被保险人之年龄记载不正确。
二、如年龄之记载不正确导致所付保险费少于为真实年龄应付之保险费，保险人之给付应根据保险费之无实际支付之部分按比例减少。
三、如因被保险人年龄之记载不正确而支付高于为真实年龄应付之保险费，且投保人之行为并非故意，则保险人有义务将其超额支付之部分返还。
第一千零四十三条
（被保险人之健康检查）
一、除投保人与被保险人之风险声明及要约所载之问卷之回复外，尚得约定被保险人须接受健康检查，开支由保险人支付。
二、对于健康检查之报告及结论，所有涉及之人均须履行职业上之保密义务。
第一千零四十四条
（风险之增大）
一、如属人寿保险，保险人之承保范围为被保险人可能有之一切风险之增大，包括与被保险人之健康、旅游或业务转变有关者。
二、上款之规定不妨碍在保险单中将某些风险排除于承保范围外。
第一千零四十五条
（保险费之支付）
一、保险合同仅于支付第一年保险费或首笔分期保险费时生效。
二、如支付第一期保险费后不再支付保险费，则保险效力于保险人以附回执之挂号信通知投保人后第三十日中止。
三、如支付第一年保险费后不再支付保险费，保险人得于以附回执之挂号信通知投保人后第三十日解除合同。
四、在上款所指情况下，如合同之规定容许，则不解除合同而将保险金减少。
五、任何对保险合同有正当利益之人，均可代投保人支付保险费。
第一千零四十六条
（对保险人之给付请求权之丧失）
一、受益人如为导致被保险人死亡之正犯或犯罪参与人，则丧失对保险人之给付请求权。
二、在上款所指情况下，如无其它补充指定或一并指定之受益人，应作之给付转为被保险人之财产。
三、如属第三人之人寿保险，投保人故意导致被保险人死亡时，保险人对投保人或受益人均无须负赔偿责任，且无须支付赎回金。
第一千零四十七条
（自杀）
一、如被保险人于合同生效首年内自杀，保险人无须作出给付。
二、规定保险人有义务在上款所指情况下作出给付之合同条款无效。
第一千零四十八条
（被保险人失踪）
如被保险人离开其住所或居所所在地且下落不明，保险人仅于推定死亡之宣告作出时方有给付之义务，但另有约定者除外。
第一千零四十九条
（款项之归还）
在解除合同、被保险人自杀，或其它按法律之规定或保险单之有效约定免除保险人义务之情况下，如被保险人死亡，保险人应向投保人或受益人偿还相当于赎回金之款项，但不影响第一千零四十六条第三款之规定之适用。
第一千零五十条
（减少及赎回）
一、保险单上应清楚记载减少权及赎回权，以便投保人能知悉有关价值及行使其权利。
二、如投保人提出请求，保险人应于两个月内向其交付赎回金。
三、如受益人之指定属不可撤回，投保人须经受益人书面同意，方得行使赎回权。
四、如被保险人非投保人，上款之规定适用于被保险人。
第一千零五十一条
（减少权及赎回权之排除）
一、如属有期限之死亡保险、直接终身定期金保险及不延期之定期金保险，无减少权及赎回权。
二、如属抚恤金保险及抚恤定期金保险，无赎回权。
三、如属不附反保险之生存保险及不附反保险之延期终身定期金保险，无赎回权。
第一千零五十二条
（保险人之预先给付）
在保险单所规定之情况下，保险人得在赎回金之范围内预先向投保人作出有义务作出之给付，但以投保人得行使此权利之情况为限。
第一千零五十三条
（保险单之出质）
一、保险单之出质，得透过附加文件，或属指示式保险单时透过担保凭证之背书，又或按照一般法律之规定为之。
二、如受益人之指定属不可撤回，保险单之出质须经受益人书面同意。
三、如保险单已出质而所担保之债务不被履行，质权人有权行使赎回权。
四、赎回权仅于将不清偿之后果通知债务人十日后方得行使。
第一千零五十四条
（保险人应付之金额）
一、保险人应向投保人或受益人支付之金额，不得查封或作为保全措施之标的，亦不得扣押为破产财产。
二、然而，如无指定受益人，债权人或破产财产管理人得行使赎回权。
第三节
人身意外保险及疾病保险
第一千零五十五条
（准用）
一、第一千零六条、第一千零七条、第一千零三十二条至第一千零四十条及第一千零四十六条之规定，经必要配合后适用于人身意外保险及疾病保险。
二、如未经第三人许可而订立保险合同，则推定为其订立之保险合同系代订保险合同。
第一千零五十六条
（意外）
突然、外来、剧烈、非被保险人或受益人愿意之原因所造成之导致暂时或永久伤残或死亡之任何身体伤害，视为人身意外。
第一千零五十七条
（不属承保范围之情况）
一、承保范围内之损伤之增大所生后果如由保险事故发生以前之病理状态所造成，则不属承保范围。
二、保险人须证明以前之病理状态及其对保险事故之后果之增大之作用。
三、订立合同人得透过约定将其它不正常情况及某些危险活动排除于承保范围以外。
四、承保范围不包括被保险人在服用酒精饮品、麻醉品、其它毒品或无医生处方之有毒产品后导致之意外，但须证明被保险人之状况与意外有因果关系。
第一千零五十八条
（被保险人之义务）
即使属代订保险合同，被保险人仍须对风险作出声明。
第一千零五十九条
（疾病保险）
一、经临床证实之健康状况之任何非自愿变化，视为疾病。
二、第一千零五十七条及第一千零五十八条之规定，经必要配合后适用于疾病保险。
三、订立合同人得约定保障及被排除之风险之限度及范围。
第四章
集体保险
第一千零六十条
（定义）
一、集体保险系指投保人为使符合合同所定条件之一组人参与而订立之合同，其目的尤其为承保人之生命存续期之风险、影响身体完整性之风险或与妊娠有关之风险、无工作能力、残废及失业之风险。
二、各参与人应与投保人有同一性质之法律关系。
第一千零六十一条
（参与人之份额）
参与人应付予投保人之保险份额，须与倘有之因其它原因或合同而应向投保人支付之其它款项分开支付。
第一千零六十二条
（参与人之排除）
一、投保人不得将集体保险合同之参与人排除，但第一千零六十条第二款所指法律关系终止或参与人不再支付集体保险合同之份额者除外。
二、参与人之排除仅于其接到投保人之通知起三十日后方产生效力，该通知应以附回执之挂号信作出。
第一千零六十三条
（对参与人之通知）
一、投保人应将保险人清楚列明合同之承保范围、生效日期及参与人在发生保险事故时应履行之手续之文件交付予参与人。
二、投保人尚应将合同上所作之变更及因此而产生之参与人之权利及义务通知参与人。
三、参与人在知悉合同上所作之变更后，如按其与投保人之法律关系已无义务参与该合同，参与人得终止参与。
第四卷
债权证券
第一编
一般债权证券
第一章
一般规定
第一千零六十四条
（签发之自由）
法律无特别规范之债权证券，只要在其上载明签发该类证券之意思，且法律对该类证券并无禁止，即得签发。
第一千零六十五条
（无记名式证券、指示式证券及记名式证券）
一、无记名式证券系指法律视为无记名式证券之证券，或按证券上之文义或款式，得明确推定为应向持票人作出给付之证券。
二、指示式证券系指在证券上指定债权人且具有指定条款，或法律视为指示式证券之证券。
三、记名式证券系指在证券上及签发人之登记中载明债权人，但非以指示式证券方式签发，且法律不视为指示式证券之证券。
第一千零六十六条
（签发人在证券上之签名）
一、债权证券应由签发人签名，但法律豁免签名者除外；如属大量发行之证券，且习惯上一般认为经已足够，则签名得以盖章或复印签名代替。
二、如签名以盖章或复印签名代替，则得规定须按证券上所载手续为之方有效。
三、签名系指按照澳门之习惯在文件或证券上用以认别签章人之实质标志。
第一千零六十七条
（代理人签名及代签）
包括汇票在内之债权证券，得由一人以代理人资格签名或为他人代签。
第一千零六十八条
（给付标的之记载及金额记载之不一致）
一、债权证券上应记载给付标的。
二、如证券应付金额以大写及数码记载，二者不一致时，以大写为准。
三、如证券应付金额不止一次以大写或数码记载，所载金额不一致时，以大写之最小之金额为准。
四、如从证券上之文义明显可见有记载错误，则以无错误者为准。
第一千零六十九条
（指定为分期给付之金额）
一、债权证券之金额得指定以分期方式给付，但以法律容许者为限。
二、在上款所指情况及就每一分期给付签发一证券之情况下，只要证券清楚载明有关金额为分期给付金额或载明其代表某一分期给付之证劵，则适用《民法典》第七百七十条之规定。
三、上款之规定仅适用于间接关系范围，直接关系范围适用一般规则。
第一千零七十条
（利息之约定）
一、债权证券上得约定利息，但以法律无禁止者为限。
二、利率应在证券上载明，否则，按法定利率计算。
三、利息自证券上载明之计息日起计付，否则，自证券签发日起计付。
第一千零七十一条
（受款人或后手持票人对债权之取得）
一、证券之受款人仅按其与出票人磋商所定之条件取得债权。
二、即使出票人不愿将债权证券流通，后手持票人亦得透过善意且无重大过失之取得行为而拥有债权。
第一千零七十二条
（可对抗持票人之抗辩）
一、债务人仅得以下列抗辩对抗持票人：以于发票日之无行为能力或无代理权、签名之伪造、人身胁迫、形式上之欠缺为理由者，由证券文义产生者，基于持票人之个人关系者，或欠缺提起诉讼之必要条件者。
二、债务人仅于持票人在取得证券时已知悉债务人与前手持票人间之个人关系发生之抗辩并明知有损债务人时，方得以该抗辩对抗持票人；如持票人以善意取得有关证券，则此等抗辩不得对抗有关证券之后手取得人。
三、债务人得因持票人取得证券时有恶意或重大过失或基于其它正当理由而以持票人无处分权之抗辩对抗证券持票人。
第一千零七十三条
（原因证券）
一、债权证券所生之债务，并非必然独立于有关原因。
二、如证券上载明原因，则不得以该原因并非属实而对抗善意第三人；如载明之原因表明签发人意图保留对抗第三人之权利，则得以基于所载原因之抗辩对抗第三人。
三、如证券上不载明原因，或仅以附随方式或为使证券更清楚而载明原因，则不得以基于该原因之抗辩对抗善意第三人。
四、如其它法律之规定与以上数款之规定不同，则适用其它法律之规定。
第一千零七十四条
（善意取得）
一、按照债权证券之流通规则取得债权证券者，无义务将之返还予因任何原因失去该债权证券者，但取得时有恶意或重大过失者除外。
二、恶意系指明知让与人并非证券所有人、无权处分证券、无行为能力或无代理权，或取得证券之行为有其它瑕疵。
三、如持票人取得债权证券时无恶意或重大过失，失去证券之抗辩不得用以对抗该持票人之后手持票人，即使其后手持票人知悉前手之移转瑕疵亦然。
四、有权请求将债权证券返还之人，即使并非债权证券所生权利之所有人，但按一般法取得债权者，或曾因被许可请求交付债权证券而持有该证券者，亦有权提起诉讼。
第一千零七十五条
（让与之解除）
一、如按上条规定作出之债权证券之让与被解除，债权证券之所有权归先前之真正所有人，而非无权让与而作出让与之人。
二、如让与人无权让与债权证券而将之向善意第三人让与，以便后来再取得该债权证券，按上述规定处理。
第一千零七十六条
（债务人之善意履行）
一、债务人有义务偿付时，如向债权证券在形式上赋予债权人资格之人作出偿付，且无欺诈或重大过失，即使获偿付者并非真正权利人、为无行为能力人或为无处分权人，债务人之债务亦获解除。
二、仅于债务人就获偿付者之无权利、无行为能力或无处分权有确凿证据时，方视为有欺诈。
三、如债权证券属指示式证券，债务人有义务核对背书之连续是否符合规定，但无须认定背书人签名之真伪或证明其它因第一款之规定而产生之情况。
第一千零七十七条
（交付及受领证书或记载及受领证书之相对给付）
一、债权证券之债务人仅于收到载有受领证书或在倘有之附页上注有受领证书之债权证券后，方有义务作出给付。
二、作出给付后，得请求交付载有受领证书或在附页上注有受领证书之债权证券、仅交付债权证券或仅作出受领证书。
三、在部分给付之情况下，债务人得请求在债权证券上记载该给付，并就该给付作出受领证书。
四、给付之记载及受领证书均应由收取给付者签名并注明日期；如属部分给付，须记载部分给付之金额。
五、以上数款之规定按程序法作出必要配合后，适用于执行之情况。
六、债务人获交付债权证券后，得因付款而免除债务，即使持票人不愿将该证券向债务人移转或无权处分该证券，债务人亦取得债权证券之所有权。
第一千零七十八条
（须支付一定金额之证券）
一、须支付一定金额之债权证券不得签发为无记名式证券，如属按组别签发之债权证券，不得签发为指示式证券，但法律容许者除外。
二、未经法定许可或未符合法定许可所要求之条件而流通之债权证券无效，而使之流通之出票人须对持有该证券之善意第三人因该证券之签发而受到之损害作出赔偿。
第一千零七十九条
（从属权利之移转）
移转债权证券时，其固有之从属权利亦随之移转。
第一千零八十条
（代表货物之证券）
代表货物之证券赋予持票人对证券上详细列明之货物之请求交付权、对该等货物之占有、透过证券之移转对该等货物之处分权。
第一千零八十一条
（附于权利上之负担）
将债权证券所载权利或其所代表之货物出质、假扣押、查封及设定负担，仅于以债权证券作为标的而作出时，方产生效力。
第一千零八十二条
（对具有射幸利益权之债权证券之用益权及质权之限制）
一、债权证券之用益人仅有权享用证券所生利益或其它射幸利益，而此等利益之运用，应按照设定用益权及在用益权期间收取之资金之运用之一般规定为之。
二、债权证券之质权并不包括上指利益或射幸利益，质权人仅对属于该证券且向其交付之息票、定期金票或股息票享有权利。
第一千零八十三条
（基础关系之担保）
基础关系之担保，确保由债权证券所生之债务之履行，甚至为第三人确保债务之履行，但如有更新，则适用更新之规定。
第一千零八十四条
（转换）
一、应持票人之请求，无记名式债权证券得转换为记名式证券或指示式证券，费用由持票人支付。
二、如记名式证券之出票人无明示排除转换之可能，记名式证券上所载之人得请求将之转换为无记名式证券，费用自付，且须按第一千一百二十七条之规定证明自己之身分及能力。
三、应证券之利害关系人之请求并由其支付费用，指示式证券得转换为无记名式证券，但须获所有该证券赋予权利之人及所有债务人之同意。
四、无记名式或指示式证券之签发人得透过证券上之声明表示同意证券持票人将证券转换。
五、本条所规定之同意，须在证券上载明。
第一千零八十五条
（更换）
如债权证券毁损至不能流通，但其主要内容及识别标志仍可清楚辨认，则持票人有权将毁损之证券交还予签发人，请求签发人给予相等之证券；签发证券之开支，须由持票人预先支付。
第一千零八十六条
（复合与分割）
一、按组别签发之债权证券得复合为单一证券；包含多张证券之证券，得分割为面额较小之证券。
二、上款所指复合与分割，须应持票人之请求作出，费用由其支付。
第一千零八十七条
（复本）
如法律无禁止，债权证券得签发为复本，关于签发汇票复本之规定之适用部分，延伸适用于此等复本。
第一千零八十八条
（时效之中止）
一、债权证券之时效，对声请禁止付款之人于禁止付款时中止，对声请撤销之人于将撤销之裁判通知债务人后中止。
二、中止期间自声请禁止或将撤销之裁判作出通知时开始，并于撤销程序终止时终止；如属后者之情况，须发生第一千零九十七条第二款及第三款所指任一事实。
第一千零八十九条
（证券之灭失）
如代表债权证券之文件实质上灭失或无法将证券上所载权利详细列明，则因此而不能行使及不得被处分之权利并不消灭；如自愿对未能以证券作为证明之权利人履行债务，该履行产生免除债务之效力。
第一千零九十条
（权利之消灭）
一、如证券上所载之权利于履行债务时消灭，且在证券上载明该债务经已履行，则该履行对当事人及第三人均产生效力。
二、如证券上无载明，该履行仅得在直接关系范围内作为对抗，或仅得对抗取得证券时明知该行为有损债务人之第三人。
第一千零九十一条
（赋予正当性之文件及非证券性文件）
本编之规定，不适用于仅用作识别有权请求给付之人之文件或容许不遵循让与之固有方式而移转权利之文件。
第一千零九十二条
（特别规定）
一、本法典之其它规定与特别法另无规定之事宜，适用本编之规定。
二、公债证券、钞票及其它类似证券，受特别法规范。
第二章
无记名式证券
第一千零九十三条
（移转）
一、移转无记名式证券时，须有转让人与取得人间所达成之约定，并须将证券交付予取得人；交付得由转让人作出，或由他人依从转让人之指示作出；将证券交付予取得人指定之第三人，视为交付予取得人。
二、如取得人已持有该证券或在占有改定之情况下，则无须作出交付。
三、设定债权后，无记名式证券之所有权得以适用于取得动产所有权之方式取得，并得因抛弃而以动产丧失之方式丧失。
四、得将无记名式证券所生之债权让与，但移转时须将证券交予受让人。
第一千零九十四条
（无记名式息票或类似息票）
一、如已就证券发出无记名式息票，债务人不得因主要债务消灭或支付利息之义务撤销或变更，而对抗基于该等息票之请求，但息票上另有规定者除外。
二、支付本金时，如未交付偿还本金后到期之息票，债务人有权留置利息金额，直到该息票之时效期间完成为止，但对该等息票作出担保或该等息票已撤销者除外。
三、第一千零七十八条之规定不适用于非为该条所规定之证券而签发之息票；如系为该条所规定之证券而签发，决定许可签发该等证券时，亦默示许可签发息票。
第一千零九十五条
（撤销）
一、无记名式证券如全部或部分灭失、遗失或失窃，得应证券权利人之声请撤销。
二、毁损程度严重至无法作出第一千零八十五条所指更换时，视为灭失。
三、签发人应向持票人提供为撤销程序所必需之信息、文件及其它证据方法；此等文件或其它证据方法之开支，应由持票人预先支付。
四、如为大量签发、见票即付及用以代替现金之独立息票或无利息之无记名式证券，不得撤销。
第一千零九十六条
（禁止付款）
一、灭失、遗失或失窃证券时，如已提起撤销之诉，法院得应持票人之声请禁止签发人、证券上所记载之人或声请人指定付款之人向证券持有人付款，否则，须重新付款；如证券已到期，法院得许可彼等将证券之金额提存，并指明提存地点。
二、法院之禁止包括对息票、定期金票或股息票重新签发及更换。
三、应将禁止付款一事通知签发人及第一款所指之其它人，并应予以公布。
四、签发人所作之禁止付款，对证券上未记载之付款人亦产生效力。
第一千零九十七条
（禁止付款之撤销）
一、如撤销程序于撤销证券前因任何原因而终止，法院应依职权撤销禁止付款。
二、如按照程序法之规定因声请人之过失而发生导致保全措施失效之先决条件，亦应解除禁止付款。
三、如知悉证券之持有人，则持票人应于法院所定期限内向其提起返还之诉，不于该期限内提起或声请人怠于促使程序之进行，则按上款之规定解除禁止付款。
四、撤销应如同禁止付款般作出通知及公布。
第一千零九十八条
（善意付款）
即使证券持票人已将灭失、遗失或失窃通知债务人，但如债务人向证券之持有人付款时并无恶意或重大过失，亦获免除责任。
第一千零九十九条
（持票人于时效期间完成前后之权利）
一、灭失、遗失或失窃之无记名式证券之正当持票人，将该等事实通知签发人并对该等事实作出证明后，得于时效期间完成后请求付款。
二、如债务人在时效期间完成前向证券持有人付款，则获免除责任，但证实其付款时有恶意或重大过失者除外。
三、即使无撤销之诉，灭失、遗失或失窃之无记名股票之正当持票人，亦得经由法院许可行使该等股票所生之权利，但于必要时须提供担保；如无其它人提示该等证券，则即使于时效期间完成前亦得行使该等权利。
四、作出上指通知者，有权对证券之持有人行使权利。
第一千一百条
（独立息票）
一、如灭失、遗失或失窃独立息票，法官须应息票权利人之声请，命令于息票到期后法官所定之期限内将息票金额提存；如息票已到期，则于作出司法裁判后提存。
二、如无人对息票金额享有权利，则须于息票时效期间完成后按法院之裁判命令将息票金额交付予声请人。




财政部


印发关于商品流通等六个行业外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见的通知

1996年1月31日，财政部

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，总后生产管理部：
为了指导、帮助外商投资企业制定企业内部财务管理制度，现将商品流通、金融保险、旅游饮食服务、施工房地产开发、新闻出版、农业等六个行业的关于外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见印发给你们，请结合本地区、本部门实际情况，认真组织贯彻实施。执行中有什么问题，请及时函告我部。

附件：关于外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见的说明
一、制定企业内部财务管理制度的必要性
（一）制定企业内部财务管理制度，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。
《企业财务通则》和外商投资企业财务制度是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动体的地位。企业要全面进入市场，在市场中寻求自身的位置，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金、使用资金和进行收益分配，改革传统的财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理制度。
（二）制定企业内部财务管理制度，是建立新型企业财务制度体系的要求。
新的企业财务制度体系由《企业财务通则》、分行业的企业财务制度、企业内部财务管理制度共同组成。《企业财务通则》主要规范了企业从事财务活动、实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则；分行业的企业财务制度是按照行业特点将通则具体化；企业内部财务管理办法则是对通则、分行业的企业财务制度的进一步充实和细化。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理制度，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。
（三）制定企业内部财务管理制度，是加强企业管理的内在要求。
财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部财务管理制度，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，维护国家、企业、投资者和职工的利益。
二、制定企业内部财务管理制度应当注意的几个问题
1．企业内部财务管理制度的形式应当根据企业的组织形式、投资方式、投资规模及管理特点而定，既可以制定一个总的内部财务管理制度，也可以按具体财务事项、有关内容单独制定财务制度。内部财务管理制度应当既具有完整性、系统性和简明性，又便于理解、操作和监督检查。
2．企业内部财务管理制度必须符合国家法律和财政财务政策、法规，贯彻执行董事会决议。
3．企业内部财务管理制度由企业财会部门负责起草、制定。在起草、制定过程中，除财会人员参与外，应当吸收技术、经营管理等各方面的人员参与，广泛征求各方面的意见，必要时可向有关专家咨询，并请主管财政机关指导。起草完毕后，应当按照工作程序，提请董事会讨论通过，并报主管财政机关备案。主管财政机关在接到备案后30日内，如未提出异议的，可视为同意，由企业董事会或者法人代表签署发布执行。
4．企业内部财务管理制度一般应当在筹建期间制定完成，并随生产经营活动的开展和情况的变化，作进一步修订、调整、补充和完善。

关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资商品流通企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求建立起科学、合理有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效关施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家法律、法规的统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制订内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业的统一规定并结合实际情况作出具体规定。
（三）全面规范企业的各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程。同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度的结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1．明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；制定企业年度财务预算方案、财务报告方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案；制定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅账簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3．明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、业务部门与财务部门的关系；组织制定财务计划，负责财务计划的实施，并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、下属公司财务计划的执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务决算等。
5．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理的经济核算；如实反映本单位的状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务预算执行情况；组织基层单位的财务管理工作，建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7．明确企业的各项财务关系。包括企业的投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序、明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3．制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，商品的入库、销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．制定商品、财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确各种商品、财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盈亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立定期和不定期商品、财产、物资盘存制度，建立定期或不定期的清查办法并具明确规定清查的办法，做到帐、物、卡三相符。
5．制定编制财务预算制度。包括明确财务预算编制程序和办法；计划期内的预算调整的程序和方法等。
6．制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7．制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度
1．制定筹资预测及分析制度。包括资金需要量的预测，资金预算的编制、资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3．制定资本公积管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及接受捐赠资产等。
4．制定负债管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）流动资产管理制度
1．货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2、往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了以往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（2）明确存货领用或发出计价方法。企业应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等进行具体分析，结合企业实际情况确定计价方法。对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
（3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。
（4）加强低值易耗品和包装物管理。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损失赔偿等管理办法，同时针对一次摊销法、分期摊销法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
（5）建立严格存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘盈盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（6）根据企业经营情况，在国家规定的幅度内，合理确定商品削价准备金计提比例，并明确具体的帐务处理办法。
（五）固定资产管理制度
1．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。
2．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接受捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。
5．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上应不低于10％，低于国家规定标准的，需报主管财政机关审批。
6．制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限，明确财务处理办法。
7．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的，应明确其具体核算办法。
（六）在建工程的管理制度
1．制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门和人员，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．制定工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．制定在建期间管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．制定预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。
（七）无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
1．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2．制定无形资产的计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定其实际成本，根据《商品流通企业财务制度》确定无形资产的摊销期限。
3．制定无形资产转让财务制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转的财务处理等。
4．制定递延资产管理制度。规定递延资产的构成项目，明确应计入当期损益及应列作递延资产管理的支出界限，并在国家规定范围内，合理确定各项递延资产摊销期限。
5．加强其它资产管理，明确其它资产的范围、摊销等财务处理办法。
（八）对外投资管理制度
1．区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的评价考核等。
3．明确对外投资计价方法。企业的对外投资，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4．制定有价证券管理办法。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
5．明确股权投资核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。
6．制定投资收益财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理要作出详细规定。
（九）成本、费用的管理制度
1．制定成本费用核算制度。按照国家规定明确商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用的具体项目，同时结合自身经营特点、内部组织形式、内部核算体制，做出详细规定并制定相应的财务管理办法。
2．制定成本控制制度。规范企业总部与下属各经营单位在成本管理中的关系，明确经营单位成本管理的内容，把总部与各经营单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其它业务部门在财务管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。在规范企业内部成本管理责任时，应加强购、销、存全过程的管理，特别要加强购进环节成本管理；建立检查、分析、考核制度；建立内部成本报表制度等。
3．制定费用控制制度。明确管理费用、财务费用、经营费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与经营部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。
4．制定工资管理制度。划清计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等提取、使用和管理方法。建立工资的控制制度和激励约束机制。
5．明确成本计算方法。采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法或毛利率法等方法计算商品销售成本。采用售价核算的商品，年度内各月份可以采用综合差价分摊法或分类分柜组差价分摊法计算分摊进销差价，年终，将各商品的进销差价进行一次核实调整。
6．制定财务费用的管理制度。明确财务费用开支范围及财管处理办法。对一次性开支较大的借款费用应确定具体的摊销办法。
7．明确预提和待摊费用项目和标准。按国家统一规定，结合企业实际情况，明确预提和待摊费用的项目和标准，报主管财政机关备案。
（十）销售收入的管理制度
1．制定商品销售预测、分析制度。包括市场预测，销售渠道预测，销售量预测，销售价格分析等。应具体明确销售量预测方法以及企业商品定价方法，编制商品销售计划。
2．制定销售日常管理制度。对供货合同的管理、货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，并建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．明确实现销售的标准。根据国家规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售确认方法。
4．制定其他销售收入及管理制度。对商品销售以外的其他销售或其他业务的收入，制定具体的管理制度，正确界定其他销售的范围，明确其他销售业务的日常财务管理，规定其他销售收入的各项手续等，确保收入及时入帐。
（十一）企业利润及其分配的管理制度
1．制定利润预测与分析制度。包括：编制利润计划，确定目标利润、建立利润分析制度、明确利润的考核指标以及权责归属。
2．明确利润总额的构成项目及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3．制定营业外收支管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务手续、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。
4．明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5．制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序；提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6．制定税费解缴管理制度。根据国家法律及财政法规规定正确计算和缴纳各项税费，税费的计算缴纳要实行专人负责制，明确责任。
（十二）制定外币业务核算管理制度
1．明确企业使用记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。
2．建立外币资金的收支管理及登记保管制度，明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续，外币结算纪律，库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。
3．明确外币折算为记帐本位币的方法，包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。
4．明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换而产生的汇兑损益的计算、确认和处理办法，制定向银行结汇、售汇和购汇的管理办法。
5．明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。
（十三）财务报告与财务评价制度
1．明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
2．明确财务情况说明书的内容。按国家统一规定，对财务情况说明书的内容作出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．明确具体的财务分析方法。根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点，结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
5．建立定期聘请中国注册会计师审计制度。
（十四）制定会计电算化管理制度
1．实行会计电算化的企业，会计核算软件的使用要符合国家关规定，明确使用软件的名称、性能、操作程序、使用方法、资料提供、差错查找、修改以及基础资料的保管等方法，满足企业内部管理及财政等有关部门监督、检查的需要。
2．制定操作管理制度，包括操作人员的职责和权限，预防原始凭证和记帐凭证等未经审核而输入计算机的措施；预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施和必要的上机操作记录制度等。
3．制定硬件、软件管理制度。包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施、会计数据和会计软件安全的保密措施、修改会计核算软件的审批和监督制度等。

关于外商投资旅游、饮食服务企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资旅游、饮食服务企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学、合理、有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家的法律、法规统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。
（三）全面规范企业各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程，同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1．明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；制定企业年度财务预算方案、财务报告方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案；制定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3．明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业内部财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权企业负责人员的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；参与企业制定财务预算，负责预算方案的实施，督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务报告等。
5．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度；组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7．明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3．制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、较正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．制定财产、物资管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度、建立定期和不定期物资盘存制度，明确规定清查办法，做到帐、物、卡三相符。
5．制定财务预算的要求。包括明确财务预算编制办法、程序和计划期内的预算调整程序和方法等。
6．制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7．制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度
1．制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成、出资比例、出资方式、出资期限、作价原则、资本金增加转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3．制定资本公积金的管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及按受捐赠的资产等。
4．制定负债的管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）流动资产管理制度
1．货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限；建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款的管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2．往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算的定期核结与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对，对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据的管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失的确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失的财务处理制度。根据企业情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货的计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（2）明确存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。采用标准成本计价的，对标准成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
（3）制定存货的转移、收发、领退的管理制度。
（4）制定低值易耗品摊销和包装物的管理制度。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法，同时针对以一次摊销法、分期摊销法的特点结合企业实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
（5）制定存货清查盘点制度。包括以存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（五）固定资产管理制度
1．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。
2．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。
5．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于10％，低于国家规定标准的，需报同级主管财政机关审批。
6．制定固定资产的内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。
7．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。
（六）在建工程和管理制度
1．制定可行性分析制度。应明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．制定在建工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，明确划分经营用材料物资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．制定在建期间管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投资计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．制定工程预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工验收及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。
（七）无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
1．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况，明确企业无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2．制定无形资产计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定实际成本。根据国家有关规定确定具体摊销期限。
3．制定无形资产转让财务处理制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转等财务处理，应按国家规定明确财务处理办法。
4．制定递延资产管理制度。具体规定递延资产的范围和摊销期限，明确开办费的开支项目和摊销办法。
5．制定其他资产管理制度。企业应按照国家有关规定，明确其它资产项目摊销等具体财务处理办法。
（八）对外投资管理制度
1．区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的评价考核等。
3．明确对外投资计价方法。企业的所有对外投资，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4．制定有价证券的管理制度。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价证券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
5．明确股权投资的核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。
6．制定投资收益的财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理，要作出详细规定。
（九）成本、费用的管理制度
1．制定成本费用核算制度。按照国家规定，明确营业成本、营业费用、管理费用、财务费用的具体项目。
2．制定成本控制制度。应规定企业总部与下属各经营单位在成本管理中的关系，明确经营单位成本管理的内容，把总部与各经营单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其它业务部门在成本管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。
3．制定费用控制制度。明确营业费用、管理费用、财务费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责关系，规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。
4．制定工资的管理制度。划清计入营业成本和计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等的提取、使用和管理方法；建立工资的控制制度和激励约束机制。
5．明确营业成本计价方法。按照国家有关规定，具体明确成本费用的分配标准。
（十）营业收入的管理制度
1．制定营业收入预测、分析制度。营业收入销售渠道预测，营业销售量及价格预测，营业销售效益分析等。
2．建立营业及销售的日常管理制度。明确对营业收入及货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．明确实现销售的标准。应根据国家的规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售实现确认办法。
（十一）企业利润及其分配管理制度
1．制定利润的预测与分析制度。包括制定利润计划、确定目标利润、建立利润分析制度；明确利润的考核指标以及责权归属等。
2．明确利润总额的构成内容及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3．制定营业外收支的管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务审批手续、核算办法等。制定企业各项罚没支出、各种捐赠的控制制度和核算制度。
4．明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5．制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序、储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6．制定税费解缴的管理制度。根据国家财政法规，正确计算应缴税费，按期足额纳税。税费的计算缴纳要实行专人负责制。
（十二）外币业务核算管理制度
1．明确企业使用的记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。
2．制定外币资金的收支管理及登记保管制度。明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续、外币结算纪律、库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。
3．明确外币折算为记帐本位币的方法。包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。
4．明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换和产生的汇兑损益的计算，确认和处理办法，制定向银行结汇售汇和购汇的管理办法。
5．明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。
（十三）财务报告与财务评价制度
1．明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
2．明确财务情况说明书的内容。按国家统一规定，对财务情况说明书的内容做出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．明确具体的财务分析方法，根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点。结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
5．建立定期聘请中国注册会计师审计制度。
（十四）会计电算化管理制度
1．实行会计电算化的企业，会计核算软件的使用要符合国家有关规定，明确使用软件的名称、性能、操作程序、使用方法、资料提供、差错查找、修改以及基础资料的保管等方法，满足企业内部管理及财政等有关部门监督、检查的需要。
2．制定操作管理制度。包括操作人员的职责和权限、预防原始凭证和记帐凭证等未经审核而输入计算机的措施、预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施和必要的上机操作记录制度等。
3．制定硬件、软件管理制度。包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施、会计数据和会计软件安全的保密措施、修改会计核算软件的审批和监督制度等。

关于外商投资施工、房地产开发企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资施工、房地产开发企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》、《施工、房地产开发企业财务制度》和国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学合理，有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家法律、法规的统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律，法规。依据并遵循《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。
（三）全面规范企业各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程，同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1、明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；决定企业年度财务预算方案、财务报告方案；决定企业利润分配方案和弥补亏损方案；决定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3、明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业内部财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4、明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；参与企业施工管理，包括立项、签约、施工、竣工、预算、财务报告及工程结算，搞好事前预测、事中控制、事后分析。并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务报告等。
5、明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6、明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7、明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1、明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2、制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3、制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，产品销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4、制定财产、物资管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移；收发、领退、盘盈、盘亏、毁损，报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期财产物资盘存制度，规定清查办法，做到帐、物、卡三相符。
5、制定财务预算编制制度。包括明确财务预算编制办法和程序；计划期内预算调整的程序方法等。
6、制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7、制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，审核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集管理制度
1、制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成，出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3、制定资本公积金管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。
4、制定负债管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
5、制定资金管理制度。制定资金使用计划，明确资金拨付审批程序，合理调度资金，提高资金使用效益。
（4）流动资产管理制度
1、货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清算等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2、往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，定期对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算定期核对与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的帐现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货管理范围。根据国家统一规定对存货的范围作出具体规定。房地产开发企业临时出租房、周转房应作为存货管理。
（2）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（3）明确存货领用或发出计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。
（3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。
（4）制定周转材料、低值易耗品摊销制度。企业应根据周转材料和低值易耗品的特点，合理确定周转材料、低值易耗品的摊销方法。房地产开发企业应按国家统一规定具体明确在用出租房、周转房的摊销期限和摊销方法。
（5）制定存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（五）固定资产管理制度
1、明确固定资产标准，编制固定资产目录。应严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况确定，并据此编制固定资产目录。
2、明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资投入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3、明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4、明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的运用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应履法履行报批手续。
5、明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于10％，低于国家规定标准的，须报主管财政机关审批。
6、制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。
7、制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。
（六）在建工程管理制度
施工、房地产开发企业在建工程应作为存货管理，企业应建立健全各项制度，加强在建工程管理。
1、制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2、制定立项审批制度。企业在进行可行性